ВАЖНО! Отмена налога на движимое имущество: депутаты приняли закон
В документе много выгодных поправок. Например, сократят срок камеральной проверки декларации по НДС, заявительный порядок возмещения НДС станет доступнее, контролируемых сделок будет меньше. Но не обошлось и без негатива. Он касается налога на прибыль. Расскажем о самых важных изменениях.
Не надо будет платить налог с движимого имущества
С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом. Сейчас вопрос о том, перечислять обязательный платеж или нет, зависит от решения региона. Об этом читайте в нашем обзоре.
Возмещение НДС можно будет получать быстрее
Срок камералки сократят с трех до двух месяцев. Ускоренно будут проверять декларации, поданные уже через месяц после опубликования закона. Налоговики смогут продлить срок проверки на один месяц, если заподозрят, что налогоплательщик нарушил закон.
Конкретизировали, что именно будут контролировать при повторной выездной проверке
Действующая редакция НК РФ ограничивает лишь период, который изучают при повторной проверке. Теперь определили, что именно вправе проверять налоговая. Инспекторы будут устанавливать, правильно ли налогоплательщики исчислили налог на основе показателей, скорректированных уточненкой. При этом контролировать должны те показатели, из-за которых уменьшилась сумма налога или увеличился убыток.
Эта поправка вступит в силу, как только пройдет месяц после опубликования закона. Переходных положений нет.
Инспекторы будут обязаны вручать копию протокола допроса свидетелю
Сейчас обязанности предоставлять копию свидетелю у инспекторов нет. Даже если свидетель попросит об этом, делать или нет копию остается на усмотрение налоговиков. Поправка вступит в силу через месяц после опубликования закона.
Если после вступления в силу поправки ваши сотрудники отправятся к налоговикам как свидетели, предупредите работников, что нужно забрать копию протокола. Она пригодится, чтобы лучше подготовить возражения на действия инспекторов.
Инспекция повторно затребовала документы — сообщите ей, когда и куда вы их уже подавали
Пропишут порядок, как действовать, если инспекция повторно затребовала документы. Уведомите контролеров, что вы уже представляли документы. Срок уведомления — 10 рабочих дней с момента получения требования. При этом нужно будет указать реквизиты документа, с которым вы направляли затребованные сведения, а также то, в какую инспекцию вы их направили. Правило касается не только документов, но и истребованной информации.
Поправка вступит в силу, как только пройдет месяц после опубликования закона.
Станет больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке
По новым правилам направляйте документы, информацию по конкретной сделке в инспекцию в течение десяти рабочих дней со дня получения требования налоговиков. Если документов и информации у вас нет, то сообщите налоговикам об этом в тот же срок. Сейчас такой срок составляет пять рабочих дней.
Поправка вступит в силу через месяц после опубликования закона.
Станет проще понять, что нашли инспекторы при допмероприятиях налогового контроля
По итогам допмероприятий налогового контроля (запрос документов, допрос свидетелей и проведение экспертиз) инспекция будет обязана оформить дополнение к акту налоговой проверки. Сейчас никакого единого документа, завершающего допмероприятия, инспекторы не составляют. Из-за этого сложно понять, в чем конкретно претензии проверяющих.
Налоговики должны будут вручить налогоплательщику дополнение к акту в течение пяти рабочих дней со дня, когда оформлено это дополнение. К нему они должны будут приложить материалы, полученные при допмероприятиях.
Вы вправе представить возражения на дополнение в течение пятнадцати рабочих дней с момента его получения. Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после дня вступления в силу закона. А вступит в силу он через месяц после опубликования.
Налоговики будут обязаны ознакомить с материалами проверки и допмероприятий до их рассмотрения
Поправка должна исключить ситуацию, когда налоговики предлагают ознакомиться с документами непосредственно в день рассмотрения материалов. Теперь, если налогоплательщику не предоставят возможность ознакомиться с доказательствами до их рассмотрения, исследовать их во время рассмотрения не будут.
Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после дня вступления в силу закона. Он вступит в силу, как только пройдет месяц после опубликования закона.
Контролируемых сделок станет меньше
Количество контролируемых сделок сократят:
- освободят от контроля за трансфертными ценами внутрироссийские сделки на сумму свыше 1 млрд руб.;
- 60-миллионный и 100-миллионный пороги по внутрироссийским контролируемым сделкам поднимут. Сделки будут контролируемыми, если доход по ним превысит 1 млрд руб.;
- контролируемые сделки через посредников, а также сделки со взаимозависимыми иностранцами будут контролироваться, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. Сейчас такие сделки попадают под контроль независимо от размера дохода.
По перечисленным сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики будут признавать начиная с 2019 года, не придется отчитываться. При этом дата заключения договора не важна.
Устранили спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав
Сейчас вопрос о перечислении НДС при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав спорный. Например, при передаче прав на жилые дома, гаражи и машино-места. Минфин настаивает на том, что НДС нужно исчислить по расчетной ставке с полной суммы полученной предоплаты. При передаче имущественных прав уплаченный налог нельзя принять к вычету. Его можно только вернуть или зачесть.
Ряд экспертов считают, что с такой предоплаты не нужно исчислять НДС. Налог необходимо заплатить один раз — при передаче имущественных прав.
Теперь этот вопрос урегулируют. НДС надо будет исчислять с предоплаты. При этом налоговой базой станет не вся сумма предоплаты, а разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно будет определять пропорционально доле предоплаты.
При передаче имущественных прав НДС, уплаченный с предоплаты, можно будет принять к вычету.
Поправка заработает с 1 октября этого года.
Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно будет контрактом с российской организацией
Сейчас, чтобы подтвердить нулевую ставку, нужен контракт с иностранной организацией или его копия. Из-за этого требования возникают трудности при отгрузке товаров зарубежным обособленным подразделениям российских юрлиц.
Теперь эту проблему решат: для подтверждения нулевой ставки можно будет представить контракт с российской организацией или его копию. По нему товар должен поставляться расположенному за пределами ЕАЭС обособленному подразделению этой компании.
Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября этого года.
Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте могут не понадобиться транспортные документы
Нулевую ставку НДС экспортерам станет проще подтвердить. Не надо будет представлять документы, подтверждающие вывоз товаров из России. При экспорте в ЕАЭС, так можно будет делать, если перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вы представите в электронной форме. Налоговики сами получат информацию о вывозе у таможенников. Однако транспортные документы все же следует хранить: налоговики смогут их истребовать.
Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября этого года.
Контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо будет представлять повторно
Если контракт или договор вы уже представляли в инспекцию для подтверждения нулевой ставки за предыдущие налоговые периоды, то повторно его подавать не потребуется. Вместо него направьте налоговикам уведомление. В нем укажите реквизиты документа, с которым представили контракт или договор, а также то, в какую именно инспекцию вы его направляли.
Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября этого года.
Больше организаций смогут претендовать на заявительный порядок возмещения НДС
Требования к сумме уплаченных организацией налогов снизят с 7 до 2 млрд руб.
Кроме того, смягчат требования к поручителям. Для них также сократится требование по уплаченным налогам — с 7 до 2 млрд руб. Кроме того, возрастет сумма обязательств по поручительствам: с 20 до 50% от стоимости чистых активов. Это плюс, так как поручитель сможет выдать больше поручительств.
Поправки должны заработать с возмещения, заявленного в декларации за IV квартал 2018 года.
О том, кто сейчас вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, читайте в нашем материале.
В региональный бюджет придется платить больше налога на прибыль
Перечислять налог по сниженным ставкам, которые региональные власти установили по своему желанию до 1 января 2018 года, можно будет до конца срока действия этих ставок, но не позднее 1 января 2023 года. Регионы могут повысить ставки и раньше.
Дело в том, что субъекты с 2019 года лишатся права устанавливать пониженные ставки по своему желанию. Такое право будет у них только в определенных случаях (например, это возможно для резидентов ОЭЗ).
